江西省股份合作企业条例
江西省人大常委会
江西省股份合作企业条例
江西省人大常委会
（1995年10月30日江西省第八届人民代表大会常务委员会第十八次会议通过 1996年3月1日起施行）
目 录
第一章 总 则
第二章 企业设立
第三章 组织机构
第四章 产权界定
第五章 股权设置
第六章 收益分配
第七章 企业变更与终止
第八章 法律责任
第九章 附 则
第一章 总 则
第一条 为适应社会主义市场经济体制，鼓励、引导和规范股份合作企业健康发展，保护其合法权益，根据国家有关法律、法规，结合本省实际，制定本条例。
第二条 本条例所称的股份合作企业，是指以合作制为基础，参照股份制原则，实行劳动合作和资本合作相结合，财产按股份所有，依法设立的企业法人。
第三条 设立股份合作企业应当遵循下列原则：
（一）劳动群众自愿组合，全员入股，股权平等，同股同利，利益共享，风险共担；
（二）实行联合劳动，民主管理，留有公共积累；
（三）维护投资者的利益；
（四）实行按劳分配与按股分红相结合的分配方式；
（五）独立核算，自主经营，自负盈亏。
第四条 股份合作企业以其全部资产为限对企业的债务承担责任，投资者以其入股资产对企业承担有限责任。
第五条 企业的合法权益和依法经营活动受法律保护，任何单位和个人不得侵犯、干涉。
企业必须遵守国家的法律法规和国家财务、会计制度，接受政府及其有关部门依法进行的监督。
第六条 企业中的中国共产党基层组织依照中国共产党章程开展活动。
第七条 企业应当依法建立工会，开展工会活动，维护职工的合法权益，并为工会开展活动提供必要的条件。
第八条 本条例适用于实行股份合作制改组的城镇和乡村集体企业、合作企业和新组建的股份合作企业。
第二章 企业设立
第九条 股份合作企业可采取原有企业改组或者新组建两种方式设立。
第十条 原有企业改组为股份合作制的，应当经原企业资产所有者和职工大会或者职工代表大会同意，报原企业行政主管部门批准，并向企业行政主管部门提供下列文件：
（一）申请报告；
（二）实施方案；
（三）企业章程；
（四）职工大会或者职工代表大会的有关决议；
（五）依法对企业资产进行评估的报告以及股东出资的验资报告；
（六）审批部门规定的其他文件。
集体所有制改组为股份合作制的企业，继续享受政府对集体企业的优惠待遇，并承担相应的义务。
第十一条 新设立股份合作企业的，必须具备下列条件：
（一）有3人以上作为发起人；
（二）注册资本不得少于5万元；
（三）有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件；
（四）有股份合作企业章程。
第十二条 企业章程必须载明下列事项：
（一）企业名称和住所；
（二）企业的宗旨、经营范围；
（三）企业注册资本、股金来源和股权设置；
（四）收益分配及亏损分担办法；
（五）企业的机构及其产生办法、职权、议事规则；
（六）职工（股东）的权利和义务；
（七）企业的法定代表人；
（八）企业终止的条件和程序；
（九）章程修订程序；
（十）职工（股东）大会认为需要规定的其他事项。
第十三条 实行股份合作制的企业，应当向工商行政管理部门办理登记手续，并在领取营业执照后30日内向当地税务机关办理税务登记。
登记机关应当在营业执照中的企业性质栏内注明“股份合作”字样。
第十四条 企业应当依法与职工个人签订劳动合同，建立劳动关系。
企业工会可以代表职工与企业就劳动报酬、工作时间、休息休假、劳动安全卫生、保险福利待遇等事项，通过协商谈判，订立集体合同，明确双方的权利义务。
第三章 组织机构
第十五条 股份合作企业实行职工大会和股东大会合一的制度，职工（股东）大会是企业的权力机构。
第十六条 职工（股东）大会行使下列职权：
（一）决定企业的经营方针、发展规划和投资计划；
（二）选举和罢免董事会、监事会成员并决定其劳动报酬；
（三）审议批准董事会和监事会的工作报告；
（四）审议批准年度财务预、决算方案和利润分配方案；
（五）对企业增加或者减少注册资本作出决议；
（六）对企业的分立、合并、终止和清算等重大事项作出决议；
（七）修改企业章程；
（八）企业章程规定的其他权利。
第十七条 职工（股东）大会每年至少举行1次，由董事会召集，董事长主持，大会表决议案实行一人一票制。
第十八条 职工（股东）大会作出本条例第十六条第（六）、（七）项规定的决议，必须经企业全体职工（股东）的2／3以上通过；其他决议，由企业全体职工（股东）的半数以上通过。
第十九条 股份合作企业设董事会。董事会为职工（股东）大会的执行机构。董事会行使下列职权：
（一）负责召集职工（股东）大会，并向职工（股东）大会报告工作；
（二）执行职工（股东）大会的决议；
（三）决定企业年度经营计划；
（四）制订企业年度财务预、决算方案，利润分配和弥补亏损方案；
（五）制订企业增加或者减少注册资本的方案；
（六）拟订企业分立、合并、终止和清算的方案；
（七）决定企业内部管理机构的设置；
（八）聘任或者解聘企业厂长（经理），根据厂长（经理）的提名，聘任或者解聘企业副厂长（副经理）；
（九）制订企业章程修改方案；
（十）制定企业的基本管理制度。
董事会成员为3人至11人。董事会会议每年至少举行2次，由董事长召集和主持。董事会会议应有1／2以上的董事出席方可举行。董事会作出决议，必须经全体董事的过半数通过，表决议案实行一人一票制。
董事任期按企业章程规定执行，但每届任期不得超过3年，董事任期届满，可以连选连任。
股份合作企业规模较小的，不设董事会，可以设1名执行董事。
第二十条 董事会设董事长1人，副董事长1至2人，董事长、副董事长的选举产生由董事会全体成员过半数通过。
董事长或者执行董事为企业法定代表人。
第二十一条 股份合作企业经营规模较大的应当设立监事会。监事会成员为3至5人，由职工（股东）大会选举，向职工（股东）大会负责，对董事、经理及企业管理人员行使监督职权。董事、经理及财务负责人不得兼任监事。
监事列席董事会会议。监事的任期和董事相同，监事任期届满，可以连选连任。
股份合作企业规模较小的，不设监事会，可以设1名监事。
第二十二条 股份合作企业设厂长（经理），由董事会聘任或者招聘，对董事会负责。
厂长（经理）可以从本企业的职工（股东）中聘任或者招聘，也可以从企业外聘任或者招聘。但从企业外聘任或者招聘的厂长（经理）必须入股。
厂长（经理）主持企业的日常经营管理工作，行使下列职权：
（一）组织实施职工（股东）大会和董事会的决议；
（二）组织实施企业年度经营计划和投资方案；
（三）拟订企业内部机构设置的方案；
（四）制定企业的具体规章制度；
（五）提出企业年度财务预、决算方案和利润分配方案；
（六）提请聘任或者解聘副厂长（副经理）；
（七）聘任或者解聘、奖励或者处分企业中层以下管理人员；
（八）企业章程和董事会授予的其他职权。
厂长（经理）列席董事会会议，定期向董事会和职工（股东）大会报告工作，听取意见，接受监督。
第四章 产权界定
第二十三条 原有企业改组为股份合作制的，必须对原企业资产进行评估和按照谁投资谁所有的原则进行产权界定。资产评估的范围包括有形资产和无形资产。
第二十四条 原有企业改组为股份合作制的，应当在主管部门的指导下，组成有资产所有者代表参加的清产核资组，清理、确认原有企业的债权、债务，核实企业全部资产，委托有资格的资产评估机构进行评估。企业财产涉及到国有资产的，必须到国有资产管理部门依法办理确认许可
。
新组建的股份合作企业应当在明确财产关系的基础上，核定资产的价值量。
第二十五条 清产核资和资产评估，应当保证国有资产和集体资产的完整性，合理核定资产的价值量。
第二十六条 原有企业改组为股份合作制的，应当在清产核资或者资产评估的基础上，本着以下原则界定产权：
（一）国家投资和投资收益形成的资产，国有企业事业单位、社会团体扶持设立的集体企业改组为股份合作企业的，其对该企业的扶持，可作为该企业向国家、国有企业事业单位、社会团体的借款，按双方约定的方法和期限归还；
（二）法人投资和投资收益形成的资产，其产权归投资的法人所有；
（三）城镇集体企业联合经济组织或者乡村集体经济组织投资和投资收益形成的资产，其产权归该经济组织范围内劳动群众集体共有；
（四）企业历年公共积累形成的资产，其产权归企业集体共有；
（五）投资主体不清的资产以及接受无偿资助和捐赠所形成的资产，其产权归企业集体共有；
（六）企业按照法律、法规和政策规定享受的优惠，包括税前还贷和各种减免税所形成的资产，其产权归企业集体共有；
（七）职工个人投资和投资收益形成的资产，其产权归投资者个人所有；
（八）原有企业改组为股份合作制，企业历年积累中职工福利、奖金节余、工资储备基金等属于职工个人的部分，应当量化给改组时在册职工，投入到改组后的企业。
第五章 股权设置
第二十七条 股东可以用货币投资，或者用有形资产和无形资产折价入股投资。
以工业产权、非专利技术等无形资产作价投资的金额，不得超过企业注册资金的20％，国家对采用高新技术成果有特别规定的除外。
第二十八条 股份合作企业根据资金来源和归属设置股权。一般设集体股、个人股和法人股。新组建企业没有集体经济组织和社会法人投资的，可只设个人股。
（一）集体股。指本条例第二十六条第（四）项至第（六）项规定的资产所形成的股份；以及股份合作企业设立后的公共积累形成的股份，其股权归企业集体共有，由职工（股东）大会设立的职工持股会持有。
（二）个人股。指职工个人以合法财产折股或者以现金、有形资产、无形资产投资入股形成的股份，其股权为个人所有。
（三）法人股。指企业外法人或者具有法人资格的其他企业事业单位、社会团体，以其合法可支配的资产向该企业投资形成的股份，其股权为法人投资者所有。
集体股和个人股为普通股，享有红利分配权、企业管理权、认股优先权，并承担风险；法人股为优先股，优先股按约定的股息优先支付股利，不参与企业管理。
第二十九条 原有企业改组为股份合作制的，应当吸收职工个人股，并逐步提高其比重。
股份合作企业中个人股和集体股不得低于企业总资本的51％。
股份合作企业雇用的临时工不持有本企业的股份。
第三十条 股份合作企业不设国家股。原有企业实行股份合作制改组时，国有资产可以由职工出资购买或者实行有偿租赁，企业向发租方缴纳约定租定。
第三十一条 原有企业改组为股份合作制的，可以将部分原集体资产折股后量化到职工（含离退休职工）个人，作为职工参加分红的依据。
股份合作企业设立后的公共积累，归企业集体共有，但可将部分分折股后量化到职工，参加企业分配。
量化到职工个人的集体股份，不得继承、转让、抵押，职工调离，或者被企业辞退、开除，或者死亡时，由企业收回。离退休职工继续享受已量化到个人的股份红利。
第三十二条 股份合作企业的职工必须按章程规定认购一定数额的股金。职工个人股不得退股，但职工调离、退休，或者被企业辞退、开除，或者死亡时，可以将其股金全额退还给职工或者其合法继承人，也可以由企业按当时股份价值收购。
企业外法人股经董事会同意可以转让。
第三十三条 股份合作企业不发行股票，只发记名股权证，作为资产证明和分红依据。股权证不能上市交易。
第三十四条 股份合作企业应当建立股权管理制度，对股权证发放、登记、转移、退股及红利分配等情况进行管理。
第三十五条 农村组建土地股份合作企业的，可以村、组为单位，实行土地作价折股到户，联合经营，土地仍归集体所有，股权参加分配。实行土地作价折股经营，须经村民会议或者村民代表会议同意，并报乡镇人民政府批准。
原集体所有制企业改组为股份合作制的，其原占用的国有土地可继续依法使用，但不得作为股权投入。
第六章 收益分配
第三十六条 股份合作企业所获得的利润应当依法交纳所得税。
第三十七条 企业税后利润分配形式和标准，除国家另有规定外，由企业自主决定。其分配顺序是：
（一）弥补企业以前亏损；
（二）提取法定公积金；
（三）提取法定公益金；
（四）支付优先股股息；
（五）提取分红基金。
法定公积金按税后利润10％的比例提取，法定公积金累计额达到企业注册资本50％以上的，可不再提取。法定公益金按税后利润5％提取。
第三十八条 企业公积金主要用于弥补亏损，扩大生产经营或者转增资本金。公积金转增资本金的，应当向集体股和个人股按比例派送新股或者增加每股面值。法定公积金转为企业资本金的，所留存的该项公积金不得少于注册资本的25％。企业公益金用于企业职工的集体福利。
第三十九条 企业应当根据经济效益，合理确定发展生产基金和分红基金的比例。
股金红利率不得超过企业资金利润率，股金红利由各股权所有者收取，或者转增股本投入再生产。
第四十条 企业发生的年度亏损，可以用下一年度的利润弥补；下一年度利润不足弥补的，可以在5年内用所得税前利润延续弥补。连续5年未弥补的亏损，用缴纳所得税后的利润弥补。当年盈利但未补足上年亏损的，不得分红。
第七章 企业变更与终止
第四十一条 股份合作企业的合并或者分立，由职工（股东）大会作出决议。
第四十二条 企业合并可以采取吸收合并和新设合并两种形式。企业合并，应当由合并各方签订合并协议。合并前必须进行资产评估，并编制资产负债表及财产清单。合并各方的债权、债务，由合并后存续的企业或者新设的企业承继。
第四十三条 企业分立，应当由分立各方签订分立协议。分立协议应当划分分立各方的财产、经营范围、债权债务。对企业债务的承担应当事先作出决定，并以书面形式通知各债权人，重新签订清偿债务的协议。分立各方无法达成协议的，不得分立。
第四十四条 企业合并、分立、停业、迁移及主要事项的变更，应当依法向工商行政管理部门办理变更登记。企业解散的，应当依法办理企业注销登记，报原审批部门备案。
企业增加或者减少注册资本，应当依法向企业登记机关办理变更登记。
第四十五条 企业有下列原因之一的，予以终止：
（一）职工（股东）大会决定解散；
（二）依法被撤销；
（三）依法宣告破产；
（四）法律、法规规定的其他原因。
企业因前款第（一）、（二）项所列原因终止的，应当按国家有关规定成立清算组，做好清产核资和各种债务的清偿工作。清算组在清理企业财产、编制资产负债表和财产清单后，应当制定清算方案，报职工（股东）代表大会和主管机关确认。清算期间，任何单位和个人未经清算组批
准，不得处分企业资产。
第四十六条 企业因本条例第四十五条第一款第（三）项所列原因终止的，依照《中华人民共和国民事诉讼法》的有关规定进行清算。
第四十七条 企业清算后的财产在优先拨付清算费用后，按照下列顺序清偿：
（一）所欠职工工资和社会保险费用；
（二）所欠税款；
（三）所欠债务。
前款同一项中规定该清偿的费用不能足额清偿的，可按比例支付。
清偿后的剩余资产，按优先股、普通股股权所有者的顺序和出资比例进行分配。
第四十八条 企业终止清算结束后，清算组应当提出清算报告，经会计师事务所或者资产评估机构验证，报主管机关确认，并报送企业登记机关，申请注销企业登记，公告企业终止。不申请注销企业登记的，由企业登记机关吊销营业执照，并予以公告。
第八章 法律责任
第四十九条 股份合作企业有下列行为之一的，由工商行政管理部门依照企业登记法律、法规规定给予处罚：
（一）登记中隐瞒真实情况或者未经核准登记注册擅自开业的；
（二）不按规定办理变更登记、违反核准登记事项或者超越核准登记的经营范围从事经营活动的；
（三）利用分立、合并、终止和清算等行为抽逃资金、隐匿和私分财产，逃避债务的。
第五十条 违反国家有关财务会计制度，在法定的会计帐册以外另立会计帐册，或者将企业资本以个人名义另立帐户存储的，由财政部门或者审计机关责令其改正，没收非法所得，并处以非法所得1至5倍的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第五十一条 企业在进行清算时，隐匿财产，对资产负债表或者财产清单作虚假记载，或者擅自处分企业资产牟取非法收入的，由财政机关或者审计机关责令其改正，并对责任人处以非法所得1至5倍罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第五十二条 单位或者个人违反本条例规定，向企业摊派或者侵吞、挪用企业资产的，由其主管机关或者行政监察机关责令退还；造成损失的，必须赔偿。对负有直接责任的人员，由其主管机关或者行政监察机关给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第五十三条 违反本条例有关股份合作企业管理人员的产生、罢免程序规定，擅自委派或者选调企业管理人员的，由其主管机关或者行政监察机关责令纠正；情节严重的，对直接责任人员给予行政处分。
第九章 附 则
第五十四条 股份合作制的服务性企业或者其他特殊行业的企业，可参照本条例执行。
第五十五条 本条例施行前登记成立的股份合作企业不具备本条例规定条件的，可继续保留，但应当在自本条例施行之日起两年内达到本条例规定的条件。
第五十六条 本条例具体应用中的问题由省人民政府负责解释。
第五十七条 本条例自1996年3月1日起施行。
1995年10月30日
中国银行业监督管理委员会关于印发《银行业金融机构内部审计指引》的通知
中国银行业监督管理委员会
中国银行业监督管理委员会关于印发《银行业金融机构内部审计指引》的通知
（银监发〔2006〕51号 2006年6月27日）
各银监局，各政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、金融资产管理公司，国家邮政局邮政储汇局，银监会直接监管的信托公司、财务公司、金融租赁公司：
现将《银行业金融机构内部审计指引》印发给你们，请认真贯彻落实。请各银监局将本通知转发至辖内各银行业金融机构。
二○○六年六月二十七日
银行业金融机构内部审计指引
第一章 总则
第一条 为促进银行业金融机构完善公司治理，加强内部控制，健全内部审计体系，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》等法律法规，制定本指引。
第二条 本指引所称银行业金融机构是指在中华人民共和国境内设立的政策性银行和商业银行。
经中国银行业监督管理委员会（以下简称中国银监会）批准设立的其他金融机构可参照执行本指引。
第三条 本指引所称内部审计是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动，是银行业金融机构内部控制的重要组成部分。通过系统化和规范化的方法，审查评价并改善银行业金融机构经营活动、风险状况、内部控制和公司治理效果，促进银行业金融机构稳健发展。
第四条 银行业金融机构内部审计的目标是，保证国家有关经济金融法律法规、方针政策、监管部门规章的贯彻执行；在银行业金融机构风险框架内，促使风险控制在可接受水平；改善银行业金融机构的运营，增加价值。
第五条 银行业金融机构内部审计工作应当独立于经营管理，以风险为导向，确保客观公正。
第六条 中国银监会依据本指引检查评价银行业金融机构内部审计工作。
第二章 机构和人员
第七条 银行业金融机构的董事会负责建立和维护健全有效的内部审计体系。没有设立董事会的，由高级管理层负责履行有关职责。
董事会应下设审计委员会。审计委员会成员不少于3人，多数成员应是非执行董事。审计委员会主席应由独立董事担任。没有设立董事会的，审计委员会组成及委员会负责人由高级管理层确定。
第八条 银行业金融机构应建立审计全系统经营管理行为的内部审计部门，可设立一名首席审计官负责全系统的审计工作。
首席审计官由董事会任命并纳入银行业金融机构高级管理人员任职资格核准范围，首席审计官岗位变动要事前向中国银监会报告。
第九条 银行业金融机构应建立独立垂直的内部审计管理体系。审计预算、人员薪酬、主要负责人任免由董事会或其专门委员会决定。内部审计人员薪酬不低于本机构其他部门同职级人员平均水平。
第十条 银行业金融机构内部审计人员原则上按员工总人数的1%配备，并建立内部岗位轮换制。
第十一条 内部审计人员应具备相应的专业从业资格:
（一）专业水平。内部审计人员应具备大专以上学历，掌握与银行业金融机构内部审计相关的专业知识，熟悉金融相关法律法规及内部控制制度。
（二）从业经验。内部审计人员至少应具备两年以上金融从业经验；审计项目负责人员至少应具有三年以上审计工作经验，或六年以上金融从业经验。
（三）道德准则。内部审计人员应具有正直、客观、廉洁、公正的职业操守，且从事金融业务以来无不良记录。
第三章 职责
第十二条 银行业金融机构应以制度形式明确董事会、审计委员会、首席审计官和内部审计部门及人员职责。
第十三条 董事会对内部审计的适当性和有效性承担最终责任，负责批准内部审计章程、中长期审计规划和年度工作计划等，为独立、客观开展内部审计工作提供必要保障，并对审计工作情况进行考核监督。
第十四条 审计委员会对董事会负责，根据董事会授权组织指导内部审计工作。审计委员会应定期召开会议，并可视需要邀请高级管理层人员列席。
第十五条 首席审计官负责组织实施内部审计章程、中长期审计规划和年度工作计划，做好协调工作，及时向董事会和高级管理层主要负责人报告审计工作情况，并对内部审计的整体质量负责。
第十六条 内部审计部门应对董事会和审计委员会负责，制定内部审计程序，评价风险状况和管理情况，落实年度审计工作计划，开展后续审计，监督整改情况，对审计项目质量负责，做好档案管理。
第十七条 内部审计事项主要包括：
（一）经营管理的合规性及合规部门工作情况。
（二）内部控制的健全性和有效性。
（三）风险状况及风险识别、计量、监控程序的适用性和有效性。
（四）信息系统规划设计、开发运行和管理维护的情况。
（五）会计记录和财务报告的准确性和可靠性。
（六）与风险相关的资本评估系统情况。
（七）机构运营绩效和管理人员履职情况等。
第四章 权限
第十八条 银行业金融机构应当以制度形式明确赋予内部审计部门履行职责所必需的权限。
第十九条 内部审计部门有权列席或参加与内部审计部门职责有关的会议。
第二十条 内部审计部门有权及时、全面了解经营管理信息，并就有关问题向审计对象和相关人员进行调查、质询、取证。
第二十一条 内部审计部门认为必要时有权向董事会直接汇报审计发现。
第二十二条 内部审计部门应具有处理建议权和必要的处罚权。
第二十三条 内部审计部门对拒绝接受或不配合内部审计、拒绝提供或提供虚假资料、打击报复或陷害审计人员的，有权向上级报告，要求及时予以制止并做出处理。
第五章 质量控制
第二十四条 内部审计部门可就风险管理、内部控制等有关问题提供咨询服务，但不应直接参与或负责内部控制设计和经营管理决策与执行。
第二十五条 内部审计部门应在年度风险评估的基础上确定审计重点，审计频率和程度应与银行业金融机构业务性质、复杂程度、风险状况和管理水平相一致。
对每一营业机构的风险评估每年至少一次，审计每两年至少一次。
第二十六条 内部审计部门和审计人员应严格按照审计程序和审计方法实施审计项目，并定期进行自我评估。
第二十七条 内部审计部门应建立内部审计人员的审计回避制度，确保内部审计的客观性。
第二十八条 内部审计部门应建立内部审计人员后续培训制度，鼓励内部审计人员取得注册会计师、注册内部审计师、注册信息系统审计师等执业资格，以保证内部审计人员的专业胜任能力。
第二十九条 内部审计部门应加强科技手段和信息技术在审计工作中的运用，建立完善非现场内部审计监测体系及内部审计操作系统、信息管理系统。
第三十条 内部审计部门根据工作需要，经董事会批准后，可将部分内部审计项目外包，但需事先对外包机构的独立性、客观性和专业胜任能力进行评估。
第三十一条 内部审计部门应建立审计复议制度，对审计对象提出异议的审计结论，由作出审计结论的审计机构的上级机构进行复议。
第三十二条 董事会可聘请外部机构对内部审计部门的尽职情况进行评价，并保证外部检查人员独立于评价对象、具备专业胜任能力以及与评价对象没有利益冲突。
第六章 报告制度
第三十三条 银行业金融机构应建立与垂直管理体系相适应的内部审计报告制度和报告线路。
第三十四条 审计委员会应按季度向董事会报告审计工作情况，并通报高级管理层和监事会。
第三十五条 首席审计官和内部审计部门应按季向董事会和高级管理层主要负责人报告审计工作情况。每年至少一次向董事会提交包括履职情况、审计发现和建议等内容的审计工作报告。
第三十六条 首席审计官和内部审计部门在审计事项结束后，应及时向董事会和高级管理层主要负责人报送包括审计概况、审计依据、审计结论、审计决定、审计建议、审计对象反馈意见等内容的项目审计报告。
第三十七条 银行业金融机构应建立完善与中国银监会的沟通和报告制度。
董事会和高级管理层应就重大审计发现及时向中国银监会报告。
内部审计部门应就以下事项向中国银监会或中国银监会派出机构报告：
（一）向董事会提交的全面审计工作报告。
（二）内部审计部门开展异地审计的，应同时将审计报告抄报审计对象所在地的中国银监会派出机构。
（三）内部审计部门发现重大问题并报告董事会后，在问题未得到认真查处整改的情况下，应直接向中国银监会报告相关情况。
（四）外部中介机构对银行业金融机构的审计报告。
（五）中国银监会及其派出机构要求报告的其他事项。
第七章 考核与问责
第三十八条 董事会和高级管理层应采取有效措施，确保内部审计成果得以充分利用。
高级管理层对未按要求进行整改的问题，应督促整改，追究相关人员责任，并承担未对审计发现采取纠正措施所产生的责任和风险。
第三十九条 董事会应建立激励约束机制，对内部审计相关各方的尽职、履职情况进行考核评价，建立内部审计工作问责制度，明确内部审计责任追究、免责的认定标准和程序。
第四十条 董事会应对具有以下情节的内部审计部门负责人和直接责任人追究责任：
（一）未执行审计方案、程序和方法导致重大问题未能被发现。
（二）对审计发现问题隐瞒不报或者未如实反映。
（三）审计结论与事实严重不符。
（四）对审计发现问题查处整改工作跟踪不力。
（五）未按要求执行保密制度。
（六）其他有损银行业金融机构利益或声誉的行为。
第四十一条 银行业金融机构经检查监督和责任认定，有充分证据表明内部审计部门和审计人员按照有关法律、法规、规章和本指引以及银行业金融机构内部审计制度勤勉尽职地履行了职责，并及时报告了审查出的问题，在审计对象相关问题暴露时，可视情况免除或部分免除内部审计部门和相关审计人员的责任。
第八章 附则
第四十二条 银行业金融机构应根据本指引制定实施细则，并报中国银监会备案。
第四十三条 本指引由中国银监会负责解释。
第四十四条 本指引自二○○六年七月一日实施。
